RECOLHIMENTO EM ATRASO
Tabela - Dezembro/2003
Sumário
1. INTRODUÇÃO
Em determinados períodos de competências, os recolhimentos em atraso, devidos à Previdência Social, recebem regras próprias a serem aplicadas.
A seguir, demonstraremos tais procedimentos com exemplos práticos.
2. COMPETÊNCIA DE DEZEMBRO/1991 EM DIANTE
a) Atualização Monetária: multiplicar o valor original pelo coeficiente obtido na Tabela Prática de Acréscimos Legais. O resultado será a quantidade de Ufir.
A multiplicação da quantidade de Ufir (com 4 casas decimais) pelo valor desta, na data do recolhimento, resulta no principal atualizado. Nos recolhimentos a partir de 04/2001, deve ser utilizada a Ufir vigente em 01.01.1997 (R$ 0,9108) (Lei nº 10.522/2002).
A diferença entre o principal atualizado e o valor original é a correção monetária.
Os fatos geradores ocorridos a partir de 01.01.95 não estão sujeitos à atualização monetária.
b) Juros de Mora: os juros moratórios, a serem aplicados sobre recolhimentos em atraso, serão equi-valentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e Custódia - Selic, ou de 1% ao mês ou fração de mês, o que for maior.
c) Multa de Mora:
- até a competência 12/94: 10% sobre o principal atualizado até o dia do recolhimento;
- da competência 01/95 a 10/99: 10% sobre o valor original;
- da competência 11/99 em diante:
Se as contribuições não tiverem sido declaradas na GFIP, as multas abaixo deverão ser recolhidas pelo seu percentual dobrado.
*4%, dentro do mês de vencimento, sobre o valor original;
*7%, no segundo mês de vencimento, sobre o valor original;
*10%, a partir do terceiro mês de vencimento, sobre o valor original.
2.1 - Exemplos
Exemplo 1:
Competência: 04/93
Recolhimento: 16.12.2003
Valor original: Cr$ 17.399.987,42
Coeficiente para conversão da Ufir (Tabela):
0,00005126
Valor da Ufir em 01/97: R$ 0,9108
Percentual de juros de mora (Tabela): 185,67%
Percentual de multa de mora (Tabela): 10%
*1º Passo: Conversão do valor original em quantidade de
Ufir:
Cr$ 17.399.987,42 x 0,00005126 = 891,9233 Ufir
*2º Passo: Conversão do valor original em reais:
Cr$ 17.399.987,42 : 2.750.000 = R$ 6,32
*3º Passo: Cálculo da atualização monetária:
891,9233 Ufir x 0,9108 = R$ 812,36
AM = R$ 812,36 - R$ 6,32 (valor original) = R$ 806,04
*4º Passo: Cálculo dos juros de mora:
J = R$ 812,36 x 185,67% = R$ 1.508,31
*5º Passo: Cálculo da multa moratória:
M = R$ 812,36 x 10% = R$ 81,24
Preenchimento da GPS (para o campo 10, soma-se juros, multa e atualização monetária):
Campo 6+9: R$ 6,32
Campo 10: AM: R$ 806,04 + J/M R$ 1.508,31 + 81,24) = R$ 2.395,59
Campo 11: R$ 2.401,91
AM = Atualização Monetária
J = Juros de Mora
M = Multa de Mora
Exemplo 2:
Competência: 05/94
Recolhimento: 16.12.2003
Valor original: URV 5.382,70
Coeficiente para conversão da Ufir (Tabela): 0,00093628
Valor da Ufir em 01/97: 0,9108
Valor da URV no primeiro dia útil de junho/94: 01.06.94 = CR$ 1.908,68
Percentual de juros de mora (Tabela): 172,67%
Percentual de multa de mora (Tabela): 10%
*1º Passo: Conversão do valor original em URV para
cruzeiros reais:
URV 5.382,70 x 1.908,68 = CR$ 10.273.851,83
*2º Passo: Conversão do valor original em cruzeiros reais
para quantidade de Ufir:
CR$ 10.273.851,83 x 0,00093628 = 9.619,2019 Ufir
*3º Passo: Conversão do valor original em reais:
CR$ 10.273.851,83 : 2.750 = R$ 3.735,94
*4º Passo: Cálculo da atualização monetária:
9.619,2019 Ufir x R$ 0,9108 = R$ 8.761,17
AM = R$ 8.761,17 - 3.735,94 = R$ 5.025,23
*5º Passo: Cálculo dos juros de mora:
J = R$ 8.761,17 x 172,67% = R$ 15.127,91
*6º Passo: Cálculo da multa de mora:
M = R$ 8.761,17 x 10% = R$ 876,12
*7º Passo: Preenchimento da GPS:
1. Cálculo das contribuições em cruzeiros reais:
a) apurar os valores em quantidade de URV:
Total da folha de pagamento: URV 13.872,96
INSS descontado: URV 1.640,24
Campo 6: 23% x URV 13.872,96 = URV 3.190,78
Campo 9: 5,8% x URV 13.872,96 = URV 804,63
Salário-família pago: URV 252,95
b) conversão dos valores de URV para cruzeiros reais: multiplica-se as quantidades em URV pelo valor desta no primeiro dia útil do mês seguinte ao da competência (OS/INSS/DAF nº 108, de 25.03.94): URV de 01.06.94 = R$ 1.908,68
URV 13.872,96 x CR$ 1.908,68 = CR$ 26.479.041,29
URV 1.640,24 x CR$ 1.908,68 = CR$ 3.130.693,28
URV 3.190,78 x CR$ 1.908,68 = CR$ 6.090.177,97
URV 804,63 x CR$ 1.908,68 = CR$ 1.535.781,18
URV 252,95 x CR$ 1.908,68 = CR$ 482.800,60
2. Conversão dos valores de cruzeiros reais para reais:
CR$ 26.479.041,29 : 2.750 = R$ 9.628,74
CR$ 3.130.693,28 : 2.750 = R$ 1.138,43
CR$ 6.090.177,97 : 2.750 = R$ 2.214,61
CR$ 1.535.781,18 : 2.750 = R$ 558,46
CR$ 482.800,60 : 2.750 = R$ 175,56
3. Preenchimento dos campos da GPS:
Campo 6 + 9: R$ 3.735,94
Campo 10: AM R$ 5.025,23 + J/M 15.127,91 + 876,12 = R$ 21.029,26
Campo 11: R$ 24.765,20
Exemplo 3:
Competência: 12/95
Data do recolhimento: 16.12.2003
Valor original: R$ 5.774,66
Não há correção monetária
Percentual de juros de mora (Tabela): 164,56%
Percentual de multa de mora (Tabela): 10%
*1º Passo: Cálculo dos juros de mora:
J = R$ 5.774,66 x 164,56% = R$ 9.502,78
*2º Passo: Cálculo da multa de mora:
M = R$ 5.774,66 x 10% = R$ 577,46
*3º Passo: Preenchimento da GPS:
Campo 6+9: R$ 5.774,66
Campo 10: Juros/Multa 9.502,78 + 577,46 = R$ 10.080,24
Campo 11: R$ 15.854,90
Exemplo 4:
Competência: 10/2000
Data do recolhimento: 16.12.2003
Valor original: R$ 6.745,30
Não há correção monetária
Percentual de juros de mora (Tabela): 56,73%
Percentual de multa de mora (Tabela): 10%
* 1º Passo: Cálculo dos juros de mora:
J = R$ 6.745,30 x 56,73% = R$ 3.826,61
* 2º Passo: Cálculo da multa de mora:
M = R$ 6.745,30 x 10% = R$ 674,53
* 3º Passo: Preenchimento da GPS:
Campo 6 + 9: R$ 6.745,30
Campo 10: Juros/Multa 3.826,61 + 674,53 = R$ 4.501,14
Campo 11: R$ 11.246,44
Exemplo 5:
Competência: 09/2002
Data do recolhimento: 16.12.2003
Valor original: R$ 20.842,68
Não há correção monetária
Percentual de juros de mora (Tabela): 25,07%
Percentual de multa de mora (Tabela): 10%
* 1º Passo: Cálculo dos juros de mora:
J = R$ 20.842,68 x 25,07% = R$ 5.225,26
* 2º Passo: Cálculo da multa de mora:
M = R$ 20.842,68 x 10% = R$ 2.084,27
* 3º Passo: Preenchimento da GPS:
Campo 6 + 9: R$ 20.842,68
Campo 10: Juros/Multa 5.225,26 + 2.084,27 = R$ 7.309,53
Campo 11: R$ 28.152,21
Exemplo 6:
Competência: 10/03
Data do recolhimento: 16.12.2003
Valor original: R$ 3.829,47
Não há atualização monetária
Percentual de juros: 2% (Tabela)
Multa de mora: 7% (Tabela)
*1º Passo: Cálculo dos juros de mora:
Mês de vencimento: novembro/2003 = 1%
Mês de pagamento: dezembro/2003 = 1%
Total: 2%
J = R$ 3.829,47 x 2% = R$ 76,58
*2º Passo: Cálculo da multa de mora:
M = R$ 3.829,47 x 7% = R$ 268,06
*3º Passo: Preenchimento da GPS
Campo 6+9: R$ 3.829,47
Campo 10: J/M 76,58 + 268,06 = R$ 344,64
Campo 11: R$ 4.174,11
3. TABELA PRÁTICA DE ACRÉSCIMOS LEGAIS REFERENTE A DEZEMBRO/2003***
taxa 1,34 |
|||||||||||||||||||
Com pe- tên cia |
Coefici entede UFIR |
Jur os% |
Mu lta % |
Com pe- tên cia |
Coefici entede UFIR |
Ju ros % |
Mu lta % |
Co m pe-tên cia |
Coe fici en te de UF IR |
Ju ros % |
Mu lta % |
Com pe- tên cia |
Coe fici en te de UF IR |
Ju ros % |
Mu lta % |
Co mp e-tên cia |
Coe fici en te de UF IR |
Ju ros % |
Mu lta % |
jan /90 |
0,0108 4363 |
548, 19 |
10 | jan /93 |
0,0001 042O |
188, 67 |
10 | jan /96 |
- | 162, 21 |
10 | jan /99 |
- | 90, 18 |
10 | jan /02 |
- | 36, 67 |
10 |
fev /90 |
0,0063 5213 |
547, 19 |
10 | fev /93 |
0,0000 8223 |
187, 67 |
10 | fev /96 |
- | 159, 99 |
10 | fev /99 |
- | 86, 85 |
10 | fev /02 |
- | 35, 30 |
10 |
mar /90 |
0,0050 9111 |
546, 19 |
10 | mar /93 |
0,0000 6528 |
186, 67 |
10 | mar /96 |
- | 157, 92 |
10 | mar /99 |
- | 84, 50 |
10 | mar /02 |
- | 33, 82 |
10 |
abr /90 |
0,0050 9111 |
545, 19 |
10 | abr /93 |
0,0000 5126 |
185 ,67 |
10 | abr /96 |
- | 155, 91 |
10 | abr /99 |
- | 82, 48 |
10 | abr /02 |
- | 32, 41 |
10 |
mai /90 |
0,0048 3117 |
544, 19 |
10 | mai /93 |
0,0000 398O |
184 ,67 |
10 | mai /96 |
- | 153, 93 |
10 | mai /99 |
- | 80, 81 |
10 | mai /02 |
- | 31, 08 |
10 |
jun /90 |
0,0044 076O |
543, 19 |
10 | jun /93 |
0,0000 3053 |
183, 67 |
10 | jun /96 |
- | 152, 00 |
10 | jun /99 |
- | 79, 15 |
10 | jun /02 |
- | 29, 54 |
10 |
jul /90 |
0,0039 7833 |
542 ,19 |
10 | jul /93 |
0,0000 2337 |
182, 67 |
10 | jul /96 |
- | 150, 03 |
10 | jul /99 |
- | 77, 58 |
10 | jul /02 |
- | 28, 10 |
10 |
ago /90 |
0,0035 978O |
541, 19 |
10 | ago /93 |
0,0177 0538 |
181, 67 |
10 | ago /96 |
- | 148, 13 |
10 | ago /99 |
- | 76, 09 |
10 | ago /02 |
- | 26, 72 |
10 |
set /90 |
0,0031 8812 |
540, 19 |
10 | set /93 |
0,0131 7523 |
180 ,67 |
10 | set /96 |
- | 146, 27 |
10 | set /99 |
- | 74, 71 |
10 | set /02 |
- | 25, 07 |
10 |
out /90 |
0,0028 0374 |
539 ,19 |
10 | out /93 |
0,0097 4754 |
179 ,67 |
10 | out /96 |
- | 144, 47 |
10 | out /99 |
- | 73, 32 |
10 | out /02 |
- | 23, 53 |
10 |
nov /90 |
0,0024 0361 |
538, 19 |
10 | nov /93 |
0,0072 7961 |
178, 67 |
10 | nov /96 |
- | 142, 67 |
10 | nov /99 |
- | 71, 72 |
10 | nov /02 |
- | 21, 79 |
10 |
dez /90 |
0,0020 1337 |
537, 19 |
10 | dez /93 |
0,0053 2566 |
177 ,67 |
10 | dez /96 |
- | 140, 94 |
10 | dez /99 |
- | 70 ,26 |
10 | dez /02 |
- | 19, 82 |
10 |
13º | 0,0061 3346 |
178, 67 |
10 | 13º | - | 142, 67 |
10 | 13º | 71, 72 |
10 | 13º | - | 21 ,79 |
10 | |||||
jan /91 |
0,0016 7487 |
531, 23 |
10 | jan /94 |
0,0038 2673 |
176 ,67 |
10 | jan /97 |
- | 139, 27 |
10 | jan /00 |
- | 68, 81 |
10 | jan /03 |
- | 17, 99 |
10 |
fev /91 |
0,0016 7487 |
499, 06 |
10 | fev /94 |
0,0027 3928 |
175 ,67 |
10 | fev /97 |
- | 137, 63 |
10 | fev /00 |
- | 67 ,36 |
10 | fev /03 |
- | 16 ,21 |
10 |
mar /91 |
0,0016 7487 |
469, 03 |
10 | mar /94 |
0,0019 0716 |
174, 67 |
10 | mar /97 |
- | 135, 97 |
10 | mar /00 |
- | 66, 06 |
10 | mar /03 |
- | 14, 34 |
10 |
abr /91 |
0,0016 7487 |
439, 51 |
10 | abr /94 |
0,0013 502O |
173, 67 |
10 | abr /97 |
- | 134, 39 |
10 | abr /00 |
- | 64, 57 |
10 | abr /03 |
- | 12, 37 |
10 |
mai /91 |
0,0016 7487 |
411, 09 |
10 | mai /94 |
0,0009 3628 |
172, 67 |
10 | mai /97 |
- | 132, 78 |
10 | mai /00 |
- | 63, 18 |
10 | mai /03 |
- | 10 ,51 |
10 |
jun /91 |
0,0016 7487 |
383 ,67 |
10 | jun /94 |
0,0006 4727 |
171, 67 |
10 | jun /97 |
- | 131, 18 |
10 | jun /00 |
- | 61 ,87 |
10 | jun /03 |
- | 8, 43 |
10 |
jul /91 |
0,0016 7487 |
356, 75 |
10 | ju l/94 |
1,6917 6112 |
170, 67 |
10 | jul /97 |
- | 129, 59 |
10 | jul /00 |
- | 60, 46 |
10 | jul /03 |
- | 6, 66 |
10 |
ago /91 |
0,0016 7487 |
328, 39 |
10 | ago /94 |
1,6110 8426 |
169, 67 |
10 | ago /97 |
- | 128, 00 |
10 | ago /00 |
- | 59, 24 |
10 | ago /03 |
- | 4, 98 |
10 |
set /91 |
0,0016 7487 |
297, 02 |
10 | set /94 |
1,5852 8852 |
168 ,67 |
10 | set /97 |
- | 126, 33 |
10 | set |
- | 57, 95 |
10 | set /03 |
- | 3, 34 |
10 |
out /91 |
0,0016 7487 |
261, 81 |
10 | out /94 |
1,5556 9384 |
167, 67 |
10 | out /97 |
- | 123, 29 |
10 | out /00 |
- | 56, 73 |
10 | out /03 |
- | 2, 00 |
7 |
nov /91 |
0,0016 7487 |
222, 86 |
10 | nov /94 |
1,5110 3052 |
166, 67 |
10 | nov /97 |
- | 120, 32 |
10 | nov /00 |
- | 55, 53 |
10 | nov /03 |
- | (*) 1,00 |
4 |
dez /91 |
0,0016 7487 |
201, 67 |
10 | dez /94 |
1,4777 5972 |
165, 67 |
10 | dez /97 |
- | 117, 65 |
10 | dez /00 |
- | 54, 26 |
10 | ||||
13º | 1,5110 3052 |
166 ,67 |
10 | 13º | - | 120, 32 |
10 | 13º | - | 55, 53 |
10 | ||||||||
jan /92 |
0,001 33349 |
200, 67 |
10 | jan /95 |
- | 202 ,22 |
10 | jan /98 |
- | 115, 52 |
10 | jan /01 |
- | 53 ,24 |
10 | ||||
fev /92 |
0,001 05748 |
199 ,67 |
10 | fev /95 |
- | 199, 62 |
10 | fev /98 |
- | 113, 32 |
10 | fev /01 |
- | 51, 98 |
10 | ||||
mar /92 |
0,000 86658 |
198, 67 |
10 | mar /95 |
- | 195, 36 |
10 | mar /98 |
- | 111, 61 |
10 | mar /01 |
- | 50 ,79 |
10 | ||||
abr /92 |
0,000 72317 |
197, 67 |
10 | abr /95 |
- | 191, 11 |
10 | abr /98 |
- | 109, 98 |
10 | abr /01 |
- | 49, 45 |
10 | ||||
mai /92 |
0,000 58581 |
196 ,67 |
10 | mai /95 |
- | 187, 07 |
10 | mai /98 |
- | 108, 38 |
10 | mai /01 |
- | 48 ,18 |
10 | ||||
jun /92 |
0,000 47522 |
195, 67 |
10 | jun /95 |
- | 183, 05 |
10 | jun /98 |
- | 106, 68 |
10 | jun /01 |
- | 46, 68 |
10 | ||||
jul /92 |
0,000 39271 |
194, 67 |
10 | jul /95 |
- | 179, 21 |
10 | jul /98 |
- | 105, 20 |
10 | jul /01 |
- | 45, 08 |
10 | ||||
ago /92 |
0,000
31892 |
193, 67 |
10 | ago /95 |
- | 175, 89 |
10 | ago /98 |
- | 102, 71 |
10 | ago /01 |
- | 43, 76 |
10 | ||||
set /92 |
0,000 25859 |
192 ,67 |
10 | set /95 |
- | 172 ,80 |
10 | set /98 |
- | 99, 77 |
10 | set /01 |
- | 42, 23 |
10 | ||||
out /92 |
0,000 20608 |
191 ,67 |
10 | out /95 |
- | 169, 92 |
10 | out /98 |
- | 97, 14 |
10 | out /01 |
- | 40, 84 |
10 | ||||
nov /92 |
0,000 1666O |
190 ,67 |
10 | nov /95 |
- | 167, 14 |
10 | nov /98 |
- | 94, 74 |
10 | nov /01 |
- | 39, 45 |
10 | ||||
dez /92 |
0,000 13491 |
189, 67 |
10 | dez /95 |
- | 164 ,56 |
10 | dez /98 |
- | 92, 56 |
10 | dez /01 |
- | 37, 92 |
10 | ||||
13º | - | 167 ,14 |
10 | 13º | - | 94, 74 |
10 | 13º | - | 39, 45 |
10 |
(*) Percentual de Juros e Multa devidos para:
(*) Empresas, equiparados e adquirentes de
produtos rurais, a partir do dia 03.12.2003.
(*) Contribuintes individuais, a partir do dia 16.12.2003.
(**) O contribuinte empresário, autônomo ou equiparado facultativo e doméstico que
estiver com suas contribuições do Carnê Individual até a competência abril/95 em
atraso, deverá se dirigir ao Posto de Arrecadação do INSS para calcular o valor a
recolher, não podendo ser utilizada a tabela acima.
(***) As contribuições previdenciárias a partir da competência 11/1999 em atraso que
não tenham sido declaradas na GFIP deverão ser recolhidas com o percentual de multa
dobrado.
NOTAS:
a) aplicar o coeficiente correspondente sobre o valor original do débito. O resultado será a quantidade de Ufir devida (manter 4 casas decimais, desprezando as demais);
b) observar o seguinte:
c) o principal atualizado corresponderá à quantidade de Ufir multiplicada pelo valor desta no dia do recolhimento;
d) a correção monetária é a diferença entre o valor original e o principal atualizado encontrado na forma da letra "c";
e) não há mais atualização monetária a partir da competência janeiro/95;
f) os percentuais de multa constantes da Tabela Prática de Acréscimos Legais incidem sobre o valor do débito atualizado monetariamente até a competência dez/94 e sobre o valor original a partir da competência jan/95;
g) os percentuais de juros para contribuições devidas à Previdência Social Urbana incidem sobre o valor original do débito até a competência set/79, sobre o valor atualizado monetariamente na forma da tabela para as competências out/79 a dez/94 e sobre o valor original para as competências a partir de jan/95;
h) Fundamento Legal dos Juros: Decreto nº 83.081/79, alterado pelo Decreto nº 90.817/85; Lei nº 8.218/91; Lei nº 8.383/91; Lei nº 8.620/93; Lei nº 8.981/95; Lei nº 9.065/95; Lei nº 9.069/95; Lei nº 9.528/97;
i) prazo para recolhimento das contribuições devidas pelas empresas, inclusive as descontadas de seus empregados e contribuintes individuais e as incidentes sobre a comercialização da produção rural: segundo dia do mês subseqüente ao de competência, prorro-gado este prazo para o primeiro dia útil se o vencimento cair em data que não haja expediente bancário (Lei nº 9.876/99);
j) prazo para recolhimento da contribuição do contribuinte individual: dia 15 (quinze) do mês subseqüente ao de competência ou no dia imediata-men-te posterior, se nessa data não houver expediente bancário (Lei nº 9.876/99).
Fundamento Legal: O citado no texto.