ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR
Aspectos Contábeis
Sumário
1. CLASSIFICAÇÃO CONTÁBIL
Nessa conta serão incluídos os encargos financeiros com os descontos de duplicatas que devem ser apropriados aos resultados em quotas mensais, em função da transcorrência do prazo. Os demais encargos financeiros derivados de empréstimos e financiamentos devem ser classificados no balanço como redução do passivo correspondente, na conta "encargos financeiros a transcorrer".
No caso dos encargos financeiros relativos ao desconto de duplicatas, os mesmos podem figurar nessa conta de Ativo Circulante, já que a conta Duplicatas Descontadas também está no Ativo Circulante como dedução das Duplicatas a Receber.
Cabe lembrar que a legislação do Imposto de Renda determina que os juros pagos antecipadamente e os descontos de títulos de crédito deverão ser apropriados pro rata tempore, nos exercícios sociais a que competirem.
2. LANÇAMENTOS CONTÁBEIS
Considerando-se que determinada empresa tenha efetuado um desconto de duplicatas junto a um estabelecimento bancário conforme dados a seguir:
| Data do aviso de lançamento | 16.05.02 |
| Valor da operação | R$ 35.600,00 |
| Valor creditado | R$ 32.800,00 |
| Juros sobre a operação de desconto | R$ 2.800,00 |
| Data de vencimento | 15.06.02 |
Os juros incidentes sobre a operação de desconto serão rateados da seguinte forma:
a) R$ 1.400,00 no mês de maio/02, correspondente a 15 dias;
b) R$ 1.400,00 no mês de junho/02, correspondente a 15 dias.
O registro contábil poderá ser efetuado do seguinte modo:
a) Pelo desconto da duplicata e dos encargos financeiros a apropriar:
D - BANCO CONTA MOVIMENTO
(Ativo Circulante) R$ 32.800,00
D - ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR
(Ativo Circulante) R$ 2.800,00
C - DUPLICATAS DESCONTADAS
(Ativo Circulante) R$ 35.600,00
b) Pelo registro das despesas financeiras incorridas durante o mês de maio/02:
D - DESPESAS FINANCEIRAS
(Conta de Resultado)
C - ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR
(Ativo Circulante) R$ 1.400,00
c) Pelo registro das despesas financeiras incorridas durante o mês de junho/02:
D - DESPESAS FINANCEIRAS
(Conta de Resultado)
C - ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR
(Ativo Circulante) R$ 1.400,00
Nota: Sobre o tratamento contábil aplicável no caso de desconto de duplicatas vide matéria publicada no Bol. INFORMARE nº 29-A/01, deste caderno.