PROGRAMA DE RECUPERAÇÃO FISCAL - REFIS
Normas

Sumário

1. INTRODUÇÃO

O Programa de Recuperação Fiscal - Refis, foi instituído pela Medida Provisória nº 2.004-4/2000, e regulamentado pelo Decreto nº 3.342, de 25 de janeiro de 2000 e destina-se a promover a regularização de créditos da União, relativos a tributos e contribuições, administrados pela Secretaria da Receita Federal e pelo Instituto Nacional do Seguro Social - INSS.

 2. DÉBITOS ABRANGIDOS

Estão abrangidos pelo Refis os débitos de pessoas jurídicas, cujos fatos geradores ocorreram até 31 de outubro de 1999, constituídos ou não, inscritos ou não em dívida ativa, ajuizados ou a ajuizar, com exigibilidade suspensa ou não, inclusive os decorrentes de falta de recolhimento de valores retidos.

Para esse efeito, incluem-se nos débitos decorrentes de falta de recolhimento de valores retidos os relativos:

I - às contribuições descontadas dos segurados empregados e trabalhadores avulsos;

II - à retenção incidente sobre o valor dos serviços prestados mediante cessão de mão-de-obra ou empreitada, nos termos do art. 31 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991;

III - às contribuições decorrentes da sub-rogação de que trata o inciso IV do art. 30 da Lei nº 8.212, de 1991;

IV - ao Imposto de Renda Retido na Fonte.

2.1 - Débitos Ainda Não Constituídos

Os débitos ainda não constituídos deverão ser confessados pela pessoa jurídica, de forma irretratável e irrevogável, no prazo de sessenta dias, contado da data da formalização da opção, nas condições estabelecidas pelo Comitê Gestor do Refis

 3. DÉBITOS NÃO ALCANÇADOS

O Refis não alcança débitos:

I - de órgãos da administração pública direta, das fundações públicas e das autarquias;

II - relativos ao Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR;

III - de pessoa jurídica cindida a partir de 1o de outubro de 1999;

IV - de entidades financeiras e assemelhadas e empresas que explorem a atividade de factoring;

V - relativos a impostos de competência estadual ou municipal incluídos, mediante convênio, no Simples.

 4. INGRESSO NO REFIS

O ingresso no Refis dar-se-á por opção da pessoa jurídica, que fará jus a regime especial de consolidação e parcelamento dos débitos fiscais referidos anteriormente, implicando na inclusão da totalidade dos débitos em nome da pessoa jurídica, inclusive os não constituídos, que serão incluídos no Programa mediante confissão.

 5. FORMALIZAÇÃO DA OPÇÃO

A opção pelo Refis poderá ser formalizada até 31 de março de 2000, mediante utilização do "Termo de Opção do Refis", conforme modelo aprovado pelo Comitê Gestor, que será obtido por meio da Internet, nas páginas da Secretaria da Receita Federal, Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional e INSS, observando-se que o Termo de Opção do Refis será:

I - firmado pelo responsável pela pessoa jurídica perante o Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica - CNPJ, sendo exigido reconhecimento de firma;

II - entregue nas unidades da Secretaria da Receita Federal, da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional ou de outros órgãos que vierem a ser autorizados, para esse fim, pelo Comitê Gestor.

5.1 - Recibo de Entrega

No recibo de entrega do Termo de Opção do Refis constará número gerado por algorítimo específico que deverá ser utilizado, em conjunto com o número de inscrição no CNPJ, em todos os demais atos e procedimentos praticados no âmbito do Refis, constituindo, para todos os fins de direito, identificação eletrônica, ficando sua utilização sob plena e total responsabilidade da pessoa jurídica optante.

 6. HOMOLOGAÇÃO DA OPÇÃO

A homologação da opção pelo Refis será efetivada pelo Comitê Gestor, produzindo efeitos a partir da data da formalização da opção, observando-se que:

I - a opção implica manutenção automática dos gravames decorrentes de medida cautelar fiscal e das garantias prestadas nas ações de execução fiscal, cabendo à Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional e ao INSS, no âmbito de suas respectivas competências, promoverem as ações necessárias a assegurar o cumprimento dessa exigência;

II - exceto nos casos mencionados no número I, acima, a homologação da opção pelo Refis é condicionada à prestação de garantia ou, a critério da pessoa jurídica, ao arrolamento dos bens integrantes do seu patrimônio, se o valor dos débitos tributários de sua responsabilidade for superior a trinta por cento do seu patrimônio declarado, no prazo de sessenta dias, contados da data da formalização da opção.

Observe-se que ficam dispensadas das exigências referidas acima as pessoas jurídicas:

a) optantes pelo Simples;

b) cujo débito consolidado seja inferior a quinhentos mil reais.

 7. GARANTIAS

Para os fins mencionados no número II do item anterior, poderão ser aceitas as seguintes modalidades de garantia:

I - fiança;

II - hipoteca;

III - penhor;

IV - anticrese;

V - seguro.

Vindo o objeto da garantia a perecer ou a se desvalorizar no curso do parcelamento, o devedor será intimado para providenciar a sua reposição ou reforço, sob pena de rescisão do acordo e vencimento antecipado das parcelas restantes, observando-se o seguinte:

I - a garantia deverá ter valor mínimo igual ao total da dívida parcelada, observado em qualquer caso, o valor de mercado dos bens indicados, em conformidade com os critérios estabelecidos pelo Comitê Gestor;

II - o Comitê Gestor expedirá as normas necessárias à formalização das garantias oferecidas, observando que estão dispensadas de nova formalização as pessoas jurídicas que já o fizeram, desde que o valor não seja inferior ao valor total da dívida parcelada.

7.1 - Documentos a Serem Apresentados

Deverão ser apresentados, no caso de:

I - fiança:

a) se bancária, proposta aprovada por instituição financeira, que deverá ser renovada, caso necessário, até a quitação do débito:

b) nos demais casos, relação de bens do fiador acompanhada de certidões dos cartórios de protesto e distribuição;

II - hipoteca, escritura do imóvel e respectiva certidão do cartório de registro de imóvel devidamente atualizada, bem assim, documento de notificação ou cobrança do Imposto Predial Territorial Urbano (IPTU) ou do Imposto Territorial Rural (ITR) acompanhado da respectiva prova de quitação;

III - penhor ou anticrese:

a) prova da propriedade dos bens, acompanhada de certidão de inexistência de ônus reais;

b) para frutos e rendimentos de bem imóvel, laudo circunstanciado relativo à produtividade, elaborado por empresa ou profissional legalmente habilitado;

IV - seguro, a respectiva apólice.

A adesão ao Refis não implica desconstituição da penhora, arresto de bens ou outras garantias efetivadas nos autos da ação de execução fiscal, que integrarão a garantia oferecida no âmbito do Programa, observado o seguinte:

I - a execução fiscal, e qualquer de seus atos, somente será suspensa após a homologação da opção de ingresso no Refis, ressalvadas as disposições legais em sentido contrário;

II - será examinada pelo Comitê de Gestor, com preferência, a opção que contiver débito em execução fiscal;

III - relativamente a opções que contenham débitos ajuizados não garantidos, a expedição da certidão prevista no art. 206 do CTN e a suspensão do registro no Cadin somente ocorrerão após a homologação da opção;

IV - exclusivamente para os fins do número III acima e da suspensão da exigibilidade dos débitos ajuizados, quando não garantidos, considerar-se-á tacitamente homologada a opção após transcorridos setenta e cinco dias da sua formalização sem que haja expressa manifestação por parte do Comitê Gestor.

 8. ARROLAMENTO

O arrolamento de bens será efetivado pela autoridade administrativa, considerando o valor contábil dos bens integrantes de seu patrimônio, da seguinte forma:

I - deverão ser arrolados os bens imóveis da pessoa jurídica optante, integrantes de seu patrimônio em 31 de dezembro de 1999, limitado ao valor do débito consolidado;

II - o arrolamento de bens poderá ser adotado em conjunto com a garantia, inclusive para fins de satisfação do valor mínimo igual ao total da dívida parcelada;

III - a pessoa jurídica optante deverá informar o número de inscrição no CNPJ dos cartórios onde se encontrarem registrados os imóveis arrolados.  

9. IMPLICAÇÕES EM DECORRÊNCIA DA OPÇÃO PELO REFIS

A opção pelo Refis, independentemente de sua homologação, implica:

I - início imediato do pagamento dos débitos;

II - suspensão da exigibilidade dos débitos não ajuizados, ou, quando ajuizados, integralmente garantidos;

Nota: A suspensão da exigibilidade dos débitos ajuizados, quando não garantidos, dar-se-á quando da homologação da opção.

III - submissão integral às normas e condições estabelecidas para o Programa.

 10. CONSOLIDAÇÃO E PAGAMENTO DOS DÉBITOS

Os débitos da pessoa jurídica optante serão consolidados tomando por base a data da formalização da opção, observado o seguinte:

I - a consolidação abrangerá todos os débitos existentes em nome da pessoa jurídica, na condição de contribuinte ou responsável, constituídos ou não, inclusive os acréscimos legais relativos a multa, de mora ou de ofício, e a juros moratórios e demais encargos, determinados nos termos da legislação vigente à época da ocorrência dos respectivos fatos geradores, inclusive a atualização monetária à época prevista;

II - na hipótese de crédito com exigibilidade suspensa por força do disposto no inciso IV do art. 151 da Lei nº 5.172/66 (Código Tributário Nacional - CTN), a inclusão, no Refis, dos respectivos débitos, implicará dispensa dos juros de mora incidentes até a data de opção, condicionada ao encerramento do feito por desistência expressa e irrevogável da respectiva ação judicial e de qualquer outra, bem assim à renúncia do direito, sobre os mesmos débitos, sobre o qual se funda a ação;

III - a inclusão dos débitos referidos acima, bem assim a desistência ali referida, deverão ser formalizadas, mediante confissão, de forma irretratável e irrevogável, no prazo de sessenta dias, contado da data da formalização, nas condições estabelecidas pelo Comitê Gestor;

IV - requerida a desistência da ação judicial, com renúncia ao direito sobre que se funda, os depósitos judiciais efetuados deverão ser convertidos em renda, permitida inclusão no Refis de eventual saldo devedor;

V - o débito consolidado será informado, pelo Comitê Gestor, à pessoa jurídica optante, no prazo de cento e oitenta dias, contado da data da formalização da opção, com a discriminação das espécies dos tributos e contribuições, bem assim dos respectivos acréscimos e períodos de apuração;

VI - aplicam-se as normas legais vigentes que admitem redução de multa no caso de pagamento parcelado;

VII - a opção pelo Refis exclui qualquer outra forma de parcelamento de débitos relativos aos tributos e contribuições referidos anteriormente, inclusive os decorrentes de fatos geradores ocorridos a partir de 1º de novembro de 1999.

10.1 - Cessão do Direito de Compensação de Prejuízo Fiscal e da Base de Cálculo Negativa da CSLL

Os valores correspondentes a multa, de mora ou de ofício, e a juros moratórios, exclusive os relativos a débitos inscritos em dívida ativa, poderão ser liquidados, mediante solicitação expressa e irrevogável da pessoa jurídica optante e observadas as normas constitucionais referentes à vinculação e à partilha de receitas, mediante:

I - compensação de créditos, próprios ou de terceiros, relativos a tributo ou contribuição incluído no âmbito do Refis;

II - utilização de prejuízo fiscal e de base de cálculo negativa da contribuição social sobre o lucro líquido, próprios ou de terceiros;

10.1.1 - Condições

A liquidação referida acima será efetuada de conformidade com os procedimentos a serem definidos pelo Comitê Gestor e será formalizada dentro do prazo de 60 dias, contado da data da formalização da opção, observadas as seguintes condições:

I - poderão ser utilizados prejuízos fiscais e bases de cálculo negativas, próprios da pessoa jurídica optante, passíveis de compensação na data da opção, na forma da legislação vigente, desde que relativos a período de apuração encerrado até 31 de dezembro de 1999 e devidamente declarados ou informados à Secretaria da Receita Federal até a data da opção, salvo em relação ao período de apuração correspondente ao ano-calendário de 1999, que deverá ser informado no prazo estabelecido pela Secretaria da Receita Federal;

II - na hipótese de compensação de créditos ou de utilização de prejuízos fiscais ou bases de cálculos negativa de terceiros:

a) a solicitação deverá ser também assinada pelo responsável pela pessoa jurídica cedente perante o CNPJ, com reconhecimento de firma;

b) a cessão somente poderá ser efetuada do detentor originário do direito à pessoa jurídica optante pelo Refis e será definitiva, ainda que o adquirente seja, por qualquer motivo, excluído do Refis;

c) somente poderão ser utilizados prejuízos fiscais e bases de cálculo negativas passíveis de compensação da pessoa jurídica cedente, na data da opção, na forma da legislação vigente, devidamente declarados ou informados à Secretaria da Receita Federal até 31 de outubro de 1999;

III - o valor a ser utilizado será determinado mediante a aplicação, sobre o montante do prejuízo fiscal e da base de cálculo negativa, das alíquotas de quinze por cento e de oito por cento, respectivamente;

IV - para os fins de utilização de prejuízo fiscal e de base de cálculo negativa, nos termos deste Decreto, não se aplica o limite de trinta por cento do lucro real, da cedente ou da cessionária.

10.1.2 - Procedimentos

A pessoa jurídica cedente, a qualquer título, do direito de compensação de prejuízo fiscal ou de base de cálculo negativa da contribuição social sobre o lucro líquido deverá:

I - registrar, em sua escrituração contábil, o valor do direito cedido, em contrapartida a conta de patrimônio líquido;

II - dar baixa, em sua escrituração fiscal, do montante do prejuízo fiscal e da base de cálculo negativa da contribuição social cedida, pelo montante que serviu de base para a determinação do direito registrado na forma do número I acima;

III - as perdas porventura apuradas em decorrência da cessão não serão dedutíveis para fins de determinação do lucro real e da base de cálculo da contribuição social sobre o lucro líquido;

IV - a cessão de direitos de compensação de prejuízo fiscal ou de base de cálculo negativa da contribuição social sobre o lucro líquido será definitiva, não podendo, a cedente, sob qualquer forma e a qualquer tempo, utilizá-los em seu favor;

V - na hipótese de constatação, na pessoa jurídica cedente, de irregularidade que implique redução, total ou parcial, dos valores de prejuízo ou de base de cálculo negativa cedidos, bem assim nos casos de cessão de valores já compensados:

a) os juros e multas liquidados mediante utilização destes valores serão restabelecidos e incluídos no débito consolidado remanescente;

b) a pessoa jurídica adquirente não será excluída do Refis;

c) não exclui a responsabilidade da pessoa jurídica cedente, relativamente aos tributos e contribuições devidos em decorrência da referida constatação, inclusive quanto às sanções aplicáveis;

d) não se aplica à hipótese de cessão de prejuízo fiscal ou de base de cálculo negativa inexistente, que será considerada utilização indevida, implicando exclusão da pessoa jurídica adquirente do Refis.

 11. FORMA DE PAGAMENTO

O débito consolidado sujeitar-se-á, a partir da data-base da consolidação, a juros correspondentes à variação mensal da Taxa de Juros de Longo Prazo - TJLP, vedada a imposição de qualquer outro acréscimo, observando-se que:

I - será pago em parcelas mensais e sucessivas, vencíveis no último dia útil de cada mês, sendo o valor de cada parcela determinado em função de percentual da receita bruta do mês imediatamente anterior, apurada na forma da legislação do Imposto de Renda (art. 31 e parágrafo único da Lei no 8.981/95), não inferior a:

a) zero vírgula três por cento, no caso de pessoa jurídica optante pelo Simples e de entidade imune ou isenta por finalidade ou objeto;

b) zero vírgula seis por cento, no caso de pessoa jurídica submetida ao regime de tributação com base no lucro presumido;

c) um vírgula dois por cento, no caso de pessoa jurídica submetida ao regime de tributação com base no lucro real, relativamente às receitas decorrentes das atividades comerciais, industriais, de transporte, de construção civil, de ensino e médico-hospitalares;

d) um vírgula cinco por cento, nos demais casos;

Nota: No caso de sociedade em conta de participação, os débitos e as receitas brutas serão considerados individualizadamente, por sociedade.

II - a pessoa jurídica optante deverá iniciar o pagamento do débito consolidado a partir, inclusive, do próprio mês da formalização da opção, independentemente de sua homologação.

 12. OBRIGAÇÕES DA PESSOA JURÍDICA OPTANTE

A opção pelo Refis sujeita a pessoa jurídica a:

I - confissão irrevogável e irretratável da totalidade dos débitos incluídos no Programa, inclusive os confessados na forma mencionada no item 2.1, deste trabalho;

II - autorização, no ato da opção, de acesso irrestrito, pela Secretaria da Receita Federal, às informações relativas à sua movimentação financeira, ocorrida durante o período em que a optante estiver submetida ao Programa;

III - acompanhamento fiscal específico, com forne-cimento periódico, em meio magnético, de dados, inclusive os indiciários de receitas, observando-se que:

a) o acompanhamento fiscal específico será aplicado, exclusivamente, durante o período em que a pessoa jurídica permanecer no Refis e implementado em conjunto pela Secretaria da Receita Federal e INSS, mediante análise sistemática das informações prestadas em confronto com os valores recolhidos a título de pagamento dos débitos parcelados no âmbito do Refis e os correspondentes às obrigações fiscais decorrentes de fatos geradores ocorridos a partir de 1º de novembro de 1999;

b) o Comitê Gestor definirá as informações a serem prestadas e a periodicidade de sua prestação, observado que, no caso de pessoas jurídicas optantes pelo Simples, a periodicidade será anual;

IV - aceitação plena e irretratável de todas as condições estabelecidas para o ingresso e permanência no Programa;

V - cumprimento regular das obrigações para com o Fundo de Garantia do Tempo de Serviço - FGTS e o ITR;

VI - pagamento regular das parcelas do débito conso-lidado, bem assim dos tributos e contribuições decorrentes de fatos geradores ocorridos posteriormente a 31 de outubro de 1999, inclusive os impostos de competência estadual e municipal devidos pelos optantes pelo Simples.

13. PESSOAS JURÍDICAS OBRIGADAS AO LUCRO REAL - POSSIBILIDADE DE OPÇÃO PELO LUCRO PRESUMIDO

Poderão optar, durante o período em que submetidas ao Refis, pelo regime de tributação com base no lucro presumido, ainda que obrigadas à tributação pelo lucro real, as pessoas jurídicas:

I - cuja receita total, no ano-calendário anterior, seja superior ao limite de R$ 24.000.000,00 (vinte e quatro milhões de reais), ou proporcional ao número de meses do período, quando inferior a doze meses;

II - que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do Exterior;

Nota: Nesta hipótese, as pessoas jurídicas referidas deverão adicionar os lucros, rendimentos e ganhos de capital oriundos do Exterior ao lucro presumido e à base de cálculo da contribuição social sobre o lucro líquido.

III - que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam de benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do imposto;

IV - que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa.

 14. EXCLUSÃO DO REFIS

A pessoa jurídica optante pelo Refis será dele excluída nas seguintes hipóteses, mediante ato do Comitê Gestor:

I - inobservância de qualquer das exigências mencionadas nos números I a V do item 12 deste trabalho;

II - inadimplemento, por três meses consecutivos ou não, relativamente a qualquer dos tributos e contribuições abrangidos pelo Refis , inclusive os decorrentes de fatos geradores ocorridos posteriormente a 31 de outubro de 1999;

III - constatação, caracterizada por lançamento de ofício, de débito correspondente a tributo ou contribuição abrangido pelo Refis e não incluído na confissão, salvo se integralmente pago no prazo de trinta dias, contado da ciência do lançamento ou da decisão definitiva na esfera administrativa ou judicial;

IV - compensação ou utilização indevida de créditos, prejuízo fiscal ou base de cálculo negativa, referidos no item 10.1;

V - decretação de falência, extinção, pela liquidação, ou cisão da pessoa jurídica;

VI - concessão de medida cautelar fiscal;

VII - prática de qualquer procedimento tendente a subtrair receita da optante, mediante simulação de ato;

VIII - declaração de inaptidão da inscrição no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica;

IX - decisão definitiva, na esfera judicial, total ou parcial-mente desfavorável à pessoa jurídica, relativa a débito referido no número II do item 10 deste trabalho, e não incluído no Refis, salvo se integralmente pago no prazo de trinta dias, contado da ciência da referida decisão;

X - arbitramento do lucro da pessoa jurídica, nos casos de determinação da base de cálculo do Imposto de Renda por critério diferente ao da receita bruta.

A exclusão da pessoa jurídica do Refis implicará exigibilidade imediata da totalidade do crédito confessado e ainda não pago e automática execução da garantia prestada, restabelecendo-se, em relação ao montante não pago, os acréscimos legais na forma da legislação aplicável à época da ocorrência dos respectivos fatos geradores.

14.1 - Data da Exclusão

A exclusão produzirá efeitos:

I - nas hipóteses dos números I, II e III, a partir do mês subseqüente àquele em que for cientificado o contribuinte do ato que o excluir do Programa;

Nota: Na hipótese do número III e observado o disposto acima, a exclusão dar-se-á na data da ciência, pela pessoa jurídica, da decisão definitiva, na esfera administrativa ou judicial, quando houver sido contestado o lançamento.

II - na hipótese do número X, a partir do mês subseqüente àquele em que a pessoa jurídica não houver apurado sua receita bruta ou não puder demonstrá-la e comprová-la;

III - nas demais hipóteses, a partir do mês em que ocorrido o fato que ensejar a exclusão.

A exclusão será precedida de representação fundamentada da Secretaria da Receita Federal, do INSS ou da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional.

 15. OUTRAS FORMAS DE PARCELAMENTO

Observado o prazo de 31.03.2000 e demais normas e condições estabelecidas no Decreto examinado neste trabalho, a pessoa jurídica poderá, alternativamente, proceder ao pagamento do débito consolidado em até sessenta parcelas mensais, iguais e sucessivas, observado o seguinte:

I - trezentos reais, no caso de pessoa jurídica optante pelo Simples;

II - mil reais, no caso de pessoa jurídica submetida ao regime de tributação com base no lucro presumido;

III - três mil reais, nos demais casos.

O pagamento dos débitos parcelados na forma aqui mencionada será devido a partir do próprio mês da opção, da seguinte forma:

I - enquanto não comunicado, pelo Comitê Gestor, o valor total do débito consolidado, a pessoa jurídica deverá determinar o valor das parcelas mensais com base no montante do débito que lhe for informado pela Secretaria da Receita Federal, INSS e Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, ainda que parcial, ou, na sua falta, no valor por ela conhecido, observado, em qualquer caso, o valor mínimo fixado para as parcelas;

II - a quantidade de parcelas será definida quando efetivada a consolidação dos débitos, observados os valores mínimos, podendo a pessoa jurídica, a qualquer tempo, solicitar a redução do prazo, hipótese em que os valores das parcelas serão recalculados;

III - o parcelamento ficará sujeito à administração do Comitê Gestor.

 16. OBSERVAÇÃO FINAL

A Secretaria da Receita Federal, o INSS e a Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional expedirão, no âmbito de suas respectivas áreas de competência, as instruções complementares necessárias à implementação do disposto no Decreto nº 3.342/00.

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